П
Р О Т О К О Л
гр.
Хасково, 06.12.2019
година
Хасковският
административен съд …………….………...... в публично съдебно заседание на
шести
декември
през две хиляди и деветнадесета
година, в състав:
ПРЕДСЕДАТЕЛ:
ПЕНКА
КОСТОВА
При
участието на секретаря Гергана
Мазгалова ..……….....……………………………..
и
прокурора
…..………………………………………..………………....…………….………
сложи
за разглеждане адм.дело № 1164
по
описа за 2019
година
..................………….
докладвано
от Председателя
….......………....…...…….………..……...……………………
На
именното повикване в 10.48 часа се явиха:
ЖАЛБОПОДАТЕЛЯТ
С.Р.Д., редовно призован за днешното съдебно заседание чрез адв. М.К.,
с
призовка връчена на 28.10.2019 г., се явява лично и с адв. Т.,
преупълномощена по делото от адв. К., с пълномощно представено днес.
ОТВЕТНИКЪТ
ДИРЕКТОР
НА ДИРЕКЦИЯ „ОДОП“ – ПЛОВДИВ ПРИ ЦУ НА НАП, редовно призован
за днешното съдебно заседание, с призовка връчена на 28.10.2019 г., не се явява,
представлява се от юрк. П. Я. надлежно упълномощен по
делото.
АДВ.
Т.:
Да се даде ход
на делото.
ЮРК. Я.:
Моля да се даде
ход на делото.
Съдът
намира, че не са налице процесуални пречки за даване ход на делото в днешното
съдебно заседание, ето защо
О
П Р Е Д Е Л И:
ДАВА
ХОД НА ДЕЛОТО.
ДОКЛАДВА
делото, образувано е по
жалба от на
С.Р.Д. ***, подадена чрез адв. М.К., против Ревизионен акт
№Р-16002618005226-091-001/17.04.2019 г., издаден от П. С. на длъжност началник
сектор, възложил ревизията и А. Б. на длъжност главен инспектор по приходите,
ръководител на ревизията при ТД на НАП-Пловдив, потвърден с Решение
№419/08.07.2019 г. на изпълняващ правомощията на директор на Дирекция „ОДОП“ -
гр.Пловдив в частта, с която допълнително са установени следните задължения:
Годишен и авансов данък по ЗДДФЛ на ЕТ за данъчен период 2014 г. в размер на
192,32 лв., с прилежащи лихви в размер на 77,40 лв.; Годишен и авансов данък по
ЗДДФЛ на ЕТ за данъчен период 2015 г. в размер на 1309,67 лв., с прилежащи лихви
в размер на 393,68 лв.; Годишен и авансов данък по ЗДДФЛ на ЕТ за данъчен период
2016 г. в размер на 3731,79 лв., с прилежащи лихви в размер на 743,31 лв.;
Годишен и авансов данък по ЗДДФЛ на ЕТ за данъчен период 2017 г. в размер на
2032,99 лв., с прилежащи лихви в размер на 198,80 лв.; Данък добавена стойност
за данъчен периода 29.11.2015 г. – 31.12.2017 г. в размер на 53614,17 лв., с
прилежащи лихви в размер на 12915,49 лв.; Вноски за ДОО за данъчен период 2015
г. в размер на 1506,18 лв., с прилежаща лихва в размер на 500,15 лв.; Вноски за
ДОО за данъчен период 2016 г. в размер на 3708,22 лв., с прилежаща лихва в
размер на 785,78 лв.; Вноски за ДОО за данъчен период 2017 г. в размер на
2338,03 лв., с прилежаща лихва в размер на 280,26 лв.; Вноски за ЗО за данъчен
период 2015 г. в размер на 941,36 лв., с прилежаща лихва в размер на 312,62 лв.;
Вноски за ЗО за данъчен период 2016 г. в размер на 2317,64 лв., с прилежаща
лихва в размер на 491,14 лв.; Вноски за ЗО за данъчен период 2017 г. в размер на
1461,27 лв., с прилежаща лихва в размер на 175,16 лв.; Вноски за ДЗПО- УПФ за
данъчен период 2015 г. в размер на 588,35 лв., с прилежаща лихва в размер на
195,36 лв.; Вноски за ДЗПО - УПФ за данъчен период 2016 г. в размер на 1448,52
лв., с прилежаща лихва в размер на 306,95 лв.; Вноски за ДЗПО- УПФ за данъчен
период 2017 г. в размер на 913,29 лв., с прилежаща лихва в размер на 109,47 лв.
или общо задължения в размер на 76 103,80 лв., с прилежаща лихва в размер на 17
485,57 лв. Изменен в частта, с която допълнително са установени следните
задължения: Вноски за ДОО за данъчен период 2014 г. от главница в размер на
645,12 лв. и от лихва размер на 306,85 лв. на главница в размер на 376,32 лв. и
лихва в размер на 170,82 лв.; Вноски за ЗО за данъчен период 2014г. от главница
в размер на 282,24 лв. и от лихва размер на 151,05 лв. на главница в размер на
147,84 лв. и лихва в размер на 66,49 лв.; Вноски за ДЗПО – УПФ за данъчен период
2014 г. от главница в размер на 252,00 лв. и от лихва размер на 119,87 лв. на
главница в размер на 147,00 лв. и лихва в размер на 66,77 лв. Или допълнително
установените задължения за посочения по-горе период и лихвите към тях са
изменени от главница общо в размер на 1 179,36 лв. на главница в размер на
671,16 лв. и от лихви общо в размер на 577,77 лв. на лихви в общ размер на
304,18 лв.. По подробно изложени в жалбата съображения се моли за отмяна на
оспорения, в настоящото производство, административен акт.
ДОКЛАДВА
постъпила молба
с вх. № 6936/11.11.2019 г. от адв.
М.К., в качеството й на пълномощник на жалбоподателя, в която се правят
доказателствени искания за събиране на гласни доказателства чрез разпит на
свидетели, за допускане на съдебно-счетоводна експертиза и съдебно-техническа
експертиза по поставени в молбата въпроси, както и искане по чл.192 от ГПК за
изискване на документи намиращи се в трето неучастващо по делото лице.
ДОКЛАДВА
постъпила молба
с вх. №7080/15.11.2019 г. от юрк. П. Я. - процесуален представител
на директора на дирекция „ОДОП“ гр. Пловдив при ЦУ на НАП, към която са
приложени Заповед №ЗЦУ-ОПР-23/16.06.2019 г., Заповед №3719/23.042019 г. както и
Пълномощно №95/20.03.2019 г.
АДВ.
Т.:
Поддържам
жалбата, оспорвам ревизионния акт. Поддържам доказателствените искания,
направени с допълнителната молба. Невъзразяваме да се приеме административната
преписка, постъпилата молба от ответника и поддържаме изцяло депозираната от нас
молба във всичките й части.
ЮРК. Я.:
Госпожо
председател, оспорвам жалбата. Моля да бъде приета административната преписка.
Запознат съм с депозираната от отсрещната страна молба и моля да ми бъде дадена
възможност да взема становище по направените искания.
В молбата има
поставено доказателствено искане за допускане на свидетел, ще помоля да бъде
уточнено какви факти и обстоятелства следва да доказва въпросният
свидетел.
АДВ.
Т.:
В конкретика,
свидетелят ще докаже дали от доверителя ми са извършени действията, които са
описани в цялото ревизионно производство. Тоест дали е извършвана такава
търговска дейност, електронни продажби на стоки и други
факти.
Във връзка с
искането ни за назначаване на съдебно-счетоводна експертиза, уточнявам, че първо
ако може да бъдат получени данните, които сме изискали от третото неучастващо
лице, да бъде изготвена съдебно-техническата експертиза, след което да бъде
назначена и съдебно-счетоводната експертиза.
Съдът,
намира, че следва да бъде приета като доказателства по делото представената
административна преписка постъпила в съда с писмо вх. №6140/08.10.2019 г., както
и постъпилите молба вх. №6936/11.11.2019 г. и молба
вх. №7080/15.11.2019 г. ведно с
приложените към същата писмени доказателства,
ето защо
О
П Р Е Д Е Л И:
ПРИЕМА
и ПРИЛАГА като доказателства по
делото представената с Писмо
вх. №6140/08.10.2019
г., от директор на Дирекция „ОДОП“ – Пловдив, административна преписка с
надлежно
заверени копия от документи, както следва: CD-R
№Р-16002618005226
/ел.подписи/ - 1бр.; Заповед №РД-09-1/03.01/2017 г. на основание чл.11, ал.3 от
Закона за Националната агенция за приходите, във връзка с чл.112, ал.2, т.1 от
ДОПК, издадена от директора на ТД на НАП – Пловдив; Заповед
№РД-09-332/28.02.2017 г. на основание чл.11, ал.1, т.1 от Закона за Националната
агенция за приходите и предвид организацията на работа в Дирекция „Контрол“,
отдел „Ревизии“; Товарителница от “SPEEDY”
с
№1-000 6 109 458 291 8 – 001 000 117 19 17 от дата
19.09.2019 г.; Писмо вх. №20-08-16#6/11.09.19
г. от директор на ТД на НАП – Пловдив, офис Хасково до Дирекция “ОДОП“ – Пловдив
ведно с Разписка за връчване от 05.09.2019 г.; Писмо вх. №20-08-16/09.07.2019 г.
от директор на Дирекция“ОДОП“ – Пловдив до С.Д. ведно с Решение по жалба срещу
ревизионен акт №419/08.07.2019 г.; Молба вх. №20-08-16/15.05.2019 г. от адв.
М.К. до директор на Дирекция „ОДОП“ при ЦУ на НАП ТД – Пловдив ведно с
Пълномощно от 14.05.2019 г.; Товарителница от “SPEEDY”
с
№1-000 6 106 874 739 0 – 001 000 117 15 11 от дата
15.05.2019 г.; Писмо изх. №20-15-3819#2/20.05.2019
г. до директор на Дирекция „ОДОП“ – Пловдив ведно с Жалба вх.
№94-00-3207/14.05.2019 г. от С.р.Д. до директор на Дирекция „ОДОП“ – Пловдив,
протокол за неизрядност от 14.05.2019 г. от А. .в.М и БМ Експрес“ №R
8100015739920, ревизионен акт №Р-16002618005226-091-001/17.04.2019 г. /от лист
43 до лист 59 вкл. по делото/, Известие за доставяне от „М и БМ Експрес“
№8100015646205; Протокол за предадени пратки № документ 52458/07.05.2019 г.;
Справка за задължения (е-услуга) към дата 17.04.2019 .г. на С.Р.Д., ЕГН:
**********; Уведомление за съставен г. ревизионен доклад
№Р-16002618005226-115-001/14.03.2019 г.; Известие за доставяне от „М и БМ
Експрес“ №8100015161385; Писмо изх. №Рев102/15.03.2019 г. от ст.инсп. по
приходите към ТД на НАП – Пловдив, офис Кърджали до С.Р.Д.; ревизионен акт
№Р-16002618005226-092-001/14.03.2019 г. /от лист 67 до лист 92 вкл. по делото/;
Справка №1 за изпратени колетни пратки и получени плащания за периода 01.01.2014
г. до 31.12.2016 г. /от лист 93 до лист 207 вкл. по делото/; Справка №2 за за
изпратени колетни пратки и получени плащания за периода 01.012017 г. до
31.12.2017 г. /от лист 208 до лист 242 вкл. по делото/; Протокол №1457692, серия
АА от 18.01.2019 г.; Писмо изх.№Рев 979/16.03.2018 г. до г-жа А. Н. Б. – гл.
инспектор по приходите и г-жа М. П. – ст. инспектор по приходите при ТД на НАП –
Пловдив в ИРМ – Кърджали; Искане за представяне на документи и писмени обяснения
от задължено лице №Р-16002618000832-040-001/26.02.2018 г.; Справка - Данни за
осигурените лица по ЕГН (Декларация обр.1) за период от 01.01.2014 г. до
31.12.2014 (въведена) за С.Р.Д.; Справка - Данни за осигурените лица по ЕГН
(Декларация обр.1) за период от 01.01.2015 г. до 31.12.2015 (въведена) за
С.Р.Д.; Справка - Данни за осигурените лица по ЕГН (Декларация обр.1) за период
от 01.01.2016 г. до 31.12.2016 (въведена) за С.Р.Д.; Справка - Данни за
осигурените лица по ЕГН (Декларация обр.1) за период от 01.01.2017 г. до
31.12.2017 (въведена) за С.Р.Д.; Справка за превозни средства (Данни от КАТ) за
ЕГН:**********, актуална към 31.01.2019 г.; Пощенски плик от „М и БМ Експрес“
№R8100013027998;
Известие за доставяне от „М и БМ Експрес“ №8100013027998; Протокол №П-16002617189806-073-001/15.08.2018 г.;
Писмо изх. №74-06-149/03.08.2018 г. до г-жа В. Д. Т. – СИП при ТД на НАП –
Пловдив, ИРМ „Хасково“, сектор „Проверки“; Протокол за извършена насрещна
проверка №П-22221418121815-141-001/03.08.2018 г.; Искане за представяне на
документи и писмени обяснения от задължено лице
№П-22221418121815-040-001/06.07.2018 г.; Разпечатки от ел. поща – 3 броя;
Пощенски плик от „М и БМ Експрес“ №R8100014218904;
Писмо изх. №5335/10.08.2018 г. от А. И. – ст. инсп. по приходите до В. Д. Т. –
ст. инсп. по приходите към ТД на НАП – Пловдив; Искане за извършване на насрещна
проверка №П-16002617189806-141-005/06.07.2018 г.; Протокол за извършена насрещна
проверка №П-16002418122478-141-001/30.07.2018 г.; Искане за представяне на
документи и писмени обяснения от задължено лице
№П-16002418122478-040-001/13.07.2018 г.; Обяснение от И. Д. Т. с ЕГН:
**********, във връзка с извършването на проверка
№П-16002418122478-ОРП-001/09.07.2018 г.; Пощенски плик от „М и БМ Експрес“
№7100113394595; Писмо вх. №Вхр3655/0208.2018 г. от началник сектор „Проверки“ до
до В. Д. Т. – ст. инсп. по приходите към ТД на НАП – Пловдив; протокол за
извършена насрещна проверка №П-16001618121691-141-001/27.07.2018 г.; Искане за
представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице
№П-16001618121691-040-001/06.07.2018 г.; Протокол №1351448, серия АА от
23.07.2018 г.; Протокол №1351446, серия АА от 11.07.2018 г.; Разпечатка на
снимка от www.google.bg/maps - 1
брой; Протокол за извършена насрещна проверка
№П-03002718121760-141-001/20.07.2018 г.; Протокол за извършена насрещна проверка
№П-22000118121751-141-001/17.07.2018 г.; Писмо вх.№К8-1667#1/30.05.2018
г., относно: Искане за предоставяне на документи, сведения и писмени обяснения
от трети лица за клиент С.Р.Д., с ЕГН: **********; Товарителница от “ЕКОНТ”
с
№1050144967935; Известие за доставяне от „М и БМ Експрес“ №8100014404418 от
22.05.2018 г.; Искане за представяне на документи и писмени обяснения от трети
лица №П-16002617189806-041-005/18.05.2018 г.; Известие за доставяне от „М и БМ
Експрес“ №8100013021447 от 18.04.2018 г.; Писмо изх.№12-00-199/14.05.2018 г. от
„БТК“ АД до ТД на НАП – Пловдив, ИРМ – Хасково, относно: Искания за предоставяне
на информация и на основание чл.37, ал.5 от ДОПК /от лист 323 до лист 329 вкл./
ведно с пощенски плик; Известие за доставяне от „М и БМ Експрес“ №8100013021446;
Пощенски плик от „М и БМ Експрес“ №R8100013021446;
Искане за представяне на документи и писмени обяснения от трети лица
№П-16002617189806-041-004/16.04.2018 г.; Известие за доставяне от „М и БМ
Експрес“ №8100013021443; Известие за доставяне от „М и БМ Експрес“
№8100014403789; Писмо изх. №8167/24.04.2018 г. от „Мобилтел“ ЕАД – София до
инспектор по приходите при ТД на НАП – Пловдив, офис Хасково; Искане за
представяне на документи и писмени обяснения от трети лица
№П-16002617189806-041-003/16.04.2018 г.; Писмо вх. №Вхр-1100/06.03.2018 г. от
С.Р.Д. до ТД на НАП – Пловдив; Искане за представяне на документи и писмени
обяснения от задължено лице №П-16002617189806-040-001/16.02.2018 г.; Искане за
представяне на документи и писмени обяснения от трети лица
№П-16002617189806-041-001/16.01.2018 г.; CD-R
– 2
броя; Протокол №1515190, серия АА от 16.08.2018 г.; Товарителница от
“ЕКОНТ”
с
№1050131092527; Писмо изх. №2110/22.02.2018 г. от „ЕКОНТ ЕКСПРЕС“ ООД до НАП –
Пловдив, относно: Искане за предоставяне на документи, сведения и писмени
обяснения от трети лица за клиент С.Р.Д., с ЕГН: ********** за периода от
01.01.2012 г. до 31.12.2017 г.; Снимков материал – 52 броя /от лист 357 до лист
408 вкл./; ПРИЛОЖЕНИЕ №1
от
лист 1 до лист 228 включително ведно със CD-R
– 1бр.;
ПРИЛОЖЕНИЕ №2 от лист 229 до лист
480 включително.
ПРИЕМА
и ПРИЛАГА като доказателство по
делото: Молба
вх. №6936/11.11.2019
г. от адв. М.К. ведно с молба по чл.171 от АПК, във връзка с чл.192 от ГПК;
Молба
вх. №7080/15.11.2019
г., ведно със Заповед
№ЗЦУ-ОПР-23/16.06.2017 г. на основание чл.84 от Закона за държавния служител,
чл.10, ал.1, т.1 от ЗНАП, издадена от изпълнителен директор на НАП; Заповед
№3719/23.04.2019 г. на основание чл.57, ал.3 от Закона за държавния служител и
лична молба за отпуск, издадена от изпълнителен директор на НАП; Пълномощно
№95/20.03.2019 г., издадено от изпълнителен директор на НАП.
Съдът
като взе предвид постъпилата молба от процесуалния представител на жалбоподателя
в настоящото производство, с която са направени доказателствени искания, намира
същите за относими и необходими за изясняване на делото от фактическа и правна
страна, и като съобрази изразеното съгласие за допускане на същите от ответника
по делото, намира, че следва да бъдат уважени, ето защо
О
П Р Е Д Е Л И:
СЪДЪТ
на
основание чл. 192 от ГПК във връзка с чл.144 от АПК във връзка с §2 от ДОПК: ЗАДЪЛЖАВА като трето неучастващо по
делото лице, а именно: „Еконт Експрес“ ООД, да представи намиращи се у него
писмени документи, а именно: оригинали на товарителниците за куриерски услуги с
подател/получател С.Р.Д. за процесния период от 01.01.2014 г. до 31.12.2017 г.,
които са включени като номера в справките (екселски таблици), които „Еконт
Експрес“ ООД е представил пред органите на НАП, както и да даде информация,
относно извършените от С.Р.Д. куриерски пощенски услуги за процесния период от
01.01.2014 г. до 31.12.2017 г., като се посочи таблиците с информация,
предоставена на НАП, в първичен вид ли е или в последствие е филтрирана. В
случай, че е филтрирана информацията, по какви зададени критерии е направено
това и възможно ли е наличието на съвпадение с трети лица.
ОПРЕДЕЛЯ
14-дневен
срок за представянето на изисканите документи и УКАЗВА на „Еконт Експрес“ ООД за
отговорността по чл.193 от ГПК.
ДОПУСКА
до
разпит за следващо съдебно заседание, един свидетел
при режим на довеждане от страна на
жалбоподателя, за установяване на изложените в жалбата твърдения и
обстоятелства.
НАЗНАЧАВА
съдебно-техническа
експертиза по делото с вещо лице В.Г.Т., което след като се запознае с
приложените по делото доказателства и извърши проверка където е необходимо, да
даде отговор на следните въпроси:
1.Използваният
от органите на НАП софтуерен продукт, селектиращ и филтриращ информацията,
направена от „Еконт Експрес“ ООД, позволява ли последваща промяна на
първоначалните данни под каквато и да е форма?
2.Възможно
ли е да се извърши промяна на данните?
3.Създадени
ли са от органите на НАП механизми за сигурност при селектирането и обобщаването
на информация така, че тя да не може последващо да бъде променена под каквато и
да е форма?
4.От
кога са подписани подадените от куриерското дружество
файлове?
5.Селектираната
от НАП информация, която е взета от куриерското дружество, съответства ли на
тази, на предоставената от „Еконт Експрес“ ООД, без да има промяна в
нея?
Вещото
лице да работи при депозит в размер на 200.00 лв. /двеста лева/, вносими от
страна на жалбоподателя в 3-дневен срок, считано от днес по набирателна сметка
на Административен съд – Хасково като вещото лице бъде призовано след внасяне на
определения депозит.
По
отношение на доказателственото искане за назначаване на съдебно-счетоводна
експертиза, съдът ще се произнесе след като по делото бъде изслушана и приета
допуснатата в днешно съдебно заседание съдебно-техническата
експертиза.
АДВ.
Т.: Нямам други
доказателствени искания на този етап от производството.
ЮРК. Я.:
Нямам други
доказателствени искания на този етап от производството.
В
изпълнение на горното и като взе предвид, че на този етап от производството
други доказателствени искания не се правят, съдът
О
П Р Е Д Е Л И :
ОТЛАГА
и НАСРОЧВА
делото
за 31.01.2020 г. от 10.20 часа, за която дата страните - уведомени чрез
процесуалните си представители от съдебно заседание.
Да
се призове вещото лице след внасяне на определения от съда
депозит.
Заседанието
приключи в 10.59 часа.
Протоколът
се изготви на 06.12.2019 година.
ПРЕДСЕДАТЕЛ:
Секретар: